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解析:贝博体育企业内部违规可能引发财务风险

作者：王雍君 来源：中财讯编辑部

　　敏感性分析

　　资本项目可采用敏感性分析检测各因素对项目风险的贝博网站影响。下图表17.贝博体育网站2给出了影响内部收益率的四个关键因子的敏感性分析结果，假设该项目为期（测算NPV的时间）5年、内部收益率为25%。

　　表中显示影响项目收益幅度最大的因素是售价，其次是销量，再次是投资额，影响幅度最小的是生产成本。由于售价和销量为最重要的因子，在预测时应尤其仔细，避免出现大的误差，并在项目实施和运营过程中审慎管理。

　　内部准备金和会计政策

　　内部准备金和会计政策也可当作管理风险的工具。存货、应收账除了按照会计准则计提外部准备金外，还可根据风险管理的需要，计提内部准备金，纳入业绩考核和奖罚体系。比如，半年以上没有售出的存货或收回的应账，可预估40%的风险损失，从业绩中扣减。这种考核机制有助于预估和应对风险。

　　离职前处理过多存货和应收，可配合内部准备金一同发挥作用。这项内部管理制度规定：业务经理离职前，必须处理其任职期间的过多库存和应收，直到达到规定标准，否则不予晋职并且不得获取奖励。

　　违规引发的财务风险

　　对于违规行为引起的财务风险损失，管控方法是加强内部控制和处罚。

　　案例1：违规对外拆借大额资金

　　集团公司下属子公司私自将大额资金拆借给集团外单位。该下属子公司违反规定，于7月25日提前结完7月份的账，并据此制作报表报送集团。7月26日，该子公司擅自将1亿元的自有资金违规拆借给集团外第三方企业，该笔业务既不体现在集团公司合并的7月份报表中，也没有向集团公司管理层报告，违规将公司大额资金拆借给集团外单位，使得集团在管理层不知情的情况下面临重大风险。

　　以上行为违反了公司内部的如下规定：

　　（1）不得向集团外单位拆借资金，

　　（2）重大资金调拨应当集体决策并汇报，

　　（3）应当在期末最后一天结账，保证报表反映该期间全部经营活动。

　　案例2：财务人员串通挪用公司大额资金私用

　　该公司财务人员串通，在管理层不知情的情况下，长期挪用公司资金，给公司造成重大损失。

　　违反如下规定：

　　（1）不相容岗位严格隔离制度，公司会计与公司出纳不得由一人兼任；

　　（2）资金调动签字制度，公司资金调动，应有公司管理层签字方能进行；

　　（3）内部稽核制度，公司应当定期不定期安排独立人员对公司财务资料进行审核。

　　案例3：违规接受商业承兑汇票

　　某集团下属子公司在产品销售过程中，违规接受未在公司允许接纳名单中的商业承兑汇票，造成到期货款无法收回，给公司带来重大损失。

　　违反如下规定：

　　（1）公司规定产品销售一律不得接受商业承兑汇票，

　　（2）即使是银行承兑汇票，也必须是进入公司接受名单中的资信较好的银行承兑的汇票。

　　案例4：违规对外开出商业承兑汇票

　　某集团子公司在原材料采购中，超出实际采购金额给供货方开出商业承兑汇票，给公司带来风险。超出的开票金额实际上相当于给供货方提供了一个担保，供货方拿该商业承兑汇票进行贴现时，如果供货方到期未能偿付资金，作为出票方的集团子公司将需要按照出票金额偿付。

　　提醒：企业的运营中，难免会有些人或有些事出现违规性，这样于企业的财务管理是相当不利的，极容易造成企业的管理风险。因而，提醒各位企业负责人或在企业中担任重职的朋友，无论自己的企业发展是否让人满意，都尽量要避免上述类似情况发生，减小了企业的管理风险，才能走得更长远。更多机会学习与交流，关注我们。（V信：cctax1）